Auto-Entrepreneur, CPU ou SARL en 2026 : quel régime choisir ?

Vous lancez votre activité au Maroc, ou votre CA explose et le statut d'Auto-Entrepreneur ne suffit plus. Faut-il rester en AE, basculer vers la Contribution Professionnelle Unique (CPU), ou créer une SARL à l'IS ? Le mauvais choix peut coûter plusieurs dizaines de milliers de dirhams par an, ou pire, exposer à un redressement.

⚡ Avant de continuer, sachez ceci. Nous avons construit un conseiller fiscal IA spécialisé, BerryFisc, qui répond à cette question en 30 secondes à partir de votre activité, votre chiffre d'affaires et votre situation. Il est gratuit et chargé de la Loi de Finances 2026 et de la pratique DGI à jour.

Donnez-lui votre cas (CA prévisionnel, type de clients, charges) et il vous sortira la simulation chiffrée des trois régimes, avec le taux effectif d'imposition, la cotisation sociale annuelle et le régime recommandé, justifié.

→ Discuter avec BerryFisc maintenant

Si vous préférez tout comprendre vous-même, voici la méthode, à jour de la LF 2026.

Réponse rapide : le bon régime dépend de 3 chiffres

Pour choisir entre Auto-Entrepreneur, CPU et SARL en 2026, il faut connaître trois variables : votre chiffre d'affaires annuel, votre ratio de charges réelles (achats, loyer, salaires) et la concentration de vos clients. La règle de décision simplifiée est la suivante :

• CA inférieur à 200 000 MAD (services) ou 500 000 MAD (commerce), aucun client ne dépasse 80 000 MAD/an : Auto-Entrepreneur, taux libératoire 0,5% à 1%.
• CA jusqu'à 500 000 MAD (services) ou 2 000 000 MAD (commerce), charges modérées : CPU, le compromis le plus avantageux pour la majorité des freelances et TPE.
• CA supérieur aux plafonds CPU, ou charges réelles supérieures à 50% du CA, ou plusieurs associés, ou besoin de récupérer la TVA : SARL à l'IS.

Maintenant, regardons chaque régime en détail.

Auto-Entrepreneur : le plus simple, mais avec des limites strictes

Le régime Auto-Entrepreneur, créé par la loi 114-13, reste le statut le plus accessible en 2026. Pas de comptabilité formelle, juste un registre, et un taux libératoire calculé sur le chiffre d'affaires encaissé, pas facturé.

Plafonds 2026 inchangés

• 500 000 MAD pour les activités de commerce, industrie et artisanat.
• 200 000 MAD pour les prestations de services.

Si vous dépassez ces plafonds deux années consécutives, vous basculez automatiquement vers le régime CPU ou réel l'année suivante.

Taux d'imposition

• 0,5% sur le CA encaissé pour le commerce, l'industrie et l'artisanat.
• 1% sur le CA encaissé pour les services.

Ajoutez la cotisation CNSS-TNS obligatoire (AMO + retraite), avec un minimum trimestriel d'environ 300 MAD. Pas de TVA, pas de patente, pas de taxe sur les services communaux.

Le piège classique : la règle des 80 000 MAD

Article 247 ter du CGI, confirmé par la LF 2026 : si le CA annuel d'un service à un même client (entreprise ou professionnel) dépasse 80 000 MAD, le surplus subit une retenue à la source de 30% libératoire opérée par le client. Si vous facturez 120 000 MAD par an à un seul client, les 40 000 MAD au-delà sont amputés de 12 000 MAD de retenue. Beaucoup de freelances marocains se font piéger.

Activités exclues

Les médecins, avocats, notaires, architectes, experts-comptables, ingénieurs, vétérinaires et courtiers d'assurance ne peuvent pas être Auto-Entrepreneurs. L'import-export de marchandises est aussi interdit en AE (l'export de services reste autorisé).

CPU : le régime sous-utilisé qui change tout

La Contribution Professionnelle Unique (article 40-I du CGI) est le grand oublié des entrepreneurs marocains. Elle s'adresse aux personnes physiques dont le CA dépasse les plafonds AE mais reste en dessous de :

• 2 000 000 MAD pour le commerce, l'industrie et l'artisanat.
• 500 000 MAD pour les services et les professions libérales non exclues.

Comment se calcule la CPU

Partie 1 (IR libératoire) : CA × coefficient d'activité × 10%. Coefficients usuels :

• Boulanger 8%, alimentation générale 6%, commerce non alimentaire 12%.
• Restauration légère 10%, restauration traditionnelle 20%.
• Conseil, formation, IT, design : 20% à 30%.
• Coiffure générale 20%, courtage et intermédiation 45%.

Partie 2 (droit complémentaire annuel), qui finance l'AMO, en fonction du montant de la Partie 1 : de 1 200 MAD à 14 400 MAD selon les paliers.

Exemple chiffré : un consultant à 400 000 MAD de CA

Coefficient conseil : 25%. Partie 1 = 400 000 × 25% × 10% = 10 000 MAD. Partie 2 (tranche 5 001 à 10 000) = 4 200 MAD. Total CPU annuel = 14 200 MAD, soit un taux effectif de 3,55% du CA. Difficile à battre.

Pourquoi la CPU bat presque toujours le réel pour les freelances

Pour un consultant avec un coefficient de 25%, le point de bascule en faveur du régime réel se situe à environ 82% de charges. Restauration (coefficient 20%) : 89%. Commerce alimentaire (coefficient 6%) : 96%. Le seul cas où le régime réel devient compétitif est le courtage (coefficient 45%, bascule à 62%). Si vous voulez la simulation exacte sur votre cas, BerryFisc lance le calcul comparatif en chat.

SARL à l'IS : pour structurer, capitaliser, recruter

Si votre CA dépasse les plafonds CPU, ou si vous avez plusieurs associés, ou si vous voulez récupérer la TVA sur vos investissements, la SARL devient incontournable.

Barème IS 2026 (fin du phase-in LF 2023)

• Bénéfice net jusqu'à 100 000 000 MAD : 20%.
• Bénéfice net supérieur à 100 000 000 MAD : 35%.
• Établissements de crédit, BAM, CDG, assurances : 40%.

À cela s'ajoute une cotisation minimale de 0,25% du CA HT (minimum 3 000 MAD), exonérée pendant les 36 premiers mois d'exploitation. Quatre acomptes provisionnels par an, plus la déclaration IS dans les 3 mois suivant la clôture de l'exercice.

Important : la SARL marocaine ne peut pas opter pour l'IR

Contrairement à la France, la SARL au Maroc est obligatoirement à l'IS. Si vous êtes plusieurs associés mais voulez la transparence fiscale, il faut passer par une SNC ou SCS composée uniquement de personnes physiques (article 2 et 30 du CGI).

TVA : le grand avantage de la SARL

Au-delà de 500 000 MAD de CA, l'assujettissement à la TVA est obligatoire. La structure 2026 est désormais simplifiée : 20% taux normal, 10% taux réduit (restauration sur place, hôtellerie, transport, eau potable, énergies renouvelables). Les anciens taux 7% et 14% n'existent plus. Une SARL peut récupérer la TVA sur ses achats et investissements, ce qu'AE et CPU ne peuvent pas.

Le bon réflexe en 2026 : la facturation électronique

Quel que soit votre régime, anticipez la facturation électronique obligatoire. Grandes entreprises (CA supérieur à 200 MDH) : depuis le 1er janvier 2026. Entreprises moyennes : 1er juillet 2026. TPE, PME et Auto-Entrepreneurs au-dessus de 500 000 MAD : 1er janvier 2027. Sanctions : 500 MAD par facture non conforme, plafond 50 000 MAD par an.

FAQ : les questions que tout le monde se pose

Quel est le plafond du chiffre d'affaires Auto-Entrepreneur en 2026 ?

500 000 MAD pour le commerce, l'industrie et l'artisanat ; 200 000 MAD pour les services. Plafonds inchangés depuis plusieurs années et confirmés par la LF 2026.

Quelle différence entre Auto-Entrepreneur et CPU ?

L'AE est plafonné à 200/500 k MAD avec un taux libératoire fixe (0,5% ou 1% du CA) et exclut beaucoup de professions libérales. La CPU monte jusqu'à 500 k / 2 M MAD, applique un coefficient par métier puis 10%, et accepte plus de professions. La CPU est aussi obligatoire si vous facturez plus de 80 000 MAD à un même client.

Comment passer de l'Auto-Entrepreneur à la CPU sans pénalité ?

Il faut exercer l'option CPU avant le 1er mai pour application l'année suivante. Si vous avez dépassé les plafonds AE deux années consécutives, la bascule est automatique. Vous restez en personne physique, sans création de société. Un cabinet comptable peut accompagner la première déclaration, ou vous pouvez la faire vous-même via SIMPL-CPU.

Quelles échéances fiscales en 2026 pour une SARL ?

Acomptes IS aux fins des 3e, 6e, 9e et 12e mois de l'exercice. Déclaration IS dans les 3 mois suivant la clôture, au plus tard le 31 mars pour les exercices clos au 31 décembre 2025. TVA mensuelle si CA supérieur à 1 M MAD, sinon trimestrielle. Taxe Professionnelle au 30 juin. Voir aussi notre guide sur les outils bancaires marocains pour automatiser les flux.

Un avocat ou un médecin peut-il être Auto-Entrepreneur ?

Non. Le décret 2-08-124 exclut les professions réglementées (médecins, avocats, notaires, architectes, experts-comptables, ingénieurs, vétérinaires) de l'AE et de la CPU. Ces professions relèvent du régime réel ou exercent en société.

Conclusion : décidez avec des chiffres, pas des intuitions

Les écarts d'imposition entre AE, CPU et SARL peuvent atteindre 15 000 à 50 000 MAD par an à CA équivalent. Avant de signer un statut ou de basculer, lancez la simulation chiffrée. BerryFisc compare les trois régimes en temps réel à partir de votre profil et vous donne la recommandation justifiée, gratuitement et en français, anglais ou arabe.